企业内控审计论文（热门14篇）
审计还可以促进企业的规范经营和合规运作，建立良好的内部控制体系。推荐阅读一下这些审计实例，有助于我们更好地理解和应用审计方法和原则。
企业内控审计论文
企业内部审计一般是指企业的审计部门通过一定的管理方法和作业手段对企业内部的财务信息进行监督和检查的活动。企业内部审计对于保证企业的财产安全、维护企业的正常运转具有重大的作用。随着社会和科技的飞速发展，尤其是信息技术的不断提高并广泛应用，我们进入了大数据的时代。因此，企业内部审计的手段和方法如何抓住机遇紧跟时代的步伐不断地创新和改善，成为人们迫切研究的热点。
1大数据时代企业内部审计信息化研究的必要性。
纵观企业内部审计的发展过程，大致经历了三个阶段：手工审计阶段、计算机辅助阶段以及信息化管理阶段。本文所研究的便是第三阶段的信息化管理阶段。正如有关专家和领导指出的，将审计信息化看作是一场革命，革命的胜利与否直接影响了未来整个审计事业的发展前途。因此，企业内部审计是信息化研究具有重要意义。
大数据时代，顾名思义，数据种类繁多、结构复杂、数量极大，我们可以从中挖掘出大量有用信息的同时，也带来了信息冗杂、垃圾信息增多的问题。因此，如何在海量数据中快速及时地提取有价值的信息，促使我们必须不断提高企业内部审计信息化水平。其必要性主要体现在以下几个方面：
（1）随着经济的发展，规模的不断扩大是企业经营的发展战略目标之一。然而企业规模扩大，必然导致审计业务的增多，从而带来了大量的审计业务数据。由于大多数企业的审计部门的工作人员并不多，因此，为了降低审计工作的难度，减轻工作人员的负担，必然要通过改善企业内部审计的模式、提高工作效率，从而有效的完成审计任务。企业内部审计信息化的建设便是解决问题最主要的办法之一。
（2）随着计算机知识的普及以及信息技术的广泛应用，已经渗入了企业的各项管理活动中。企业财务的信息载体已经由电子凭证代替了纸质版的文字记载，各项操作也都开始使用系统软件的方式，给一部分正常工作带来便利的同时，也导致了暗箱操作的隐蔽性。因此，这就需要研究完善的企业内部审计信息化方案来保证审计的顺利开展。
（3）在大数据的时代背景下，实现内部审计信息化，有助于企业从全面的信息数据中进行内部控制，而不是仅仅从单个环节的财务信息进行审计。企业在经营运作过程中每个环节和要素都是息息相关、相辅相成的。充分运用信息技术的优势进行全局的、动态的的审计工作，有利于提高企业内部审计的准确度和快速及时反应，促进其全面的转型和发展。
由于企业内部审计信息化在我国刚刚起步，发展还不成熟，很多企业至今对它还没有充分的认识。虽然企业管理者在意识层面已经认识到了信息化建设的重要性，但是在实践过程中遇到各种各样的困难之后便会打退堂鼓。究其原因，还是由于对企业内部审计信息化缺乏足够的重视。由于一些企业认为审计并不会给企业带来直接效益，因此对放缓企业内部审计信息化建设的进程，尤其是遇到困难之后便不愿投入更多的精力和资金来进行进一步的尝试，或者只是停留在比较浅层次的数据处理上。
2.2信息技术的应用水平不高。
信息技术的应用水平体现在三个方面。首先，企业的审计信息化系统的功能跟不上在海量数据面前审计业务的需要，应用软件的设计和开发以及更新的速度缓慢。其次，企业内部审计人员的整体专业素质偏低，大多数工作人员只对财务管理知识熟悉，而对审计系统软件的应用、计算机技术掌握以及数据分析和挖掘等能力欠缺。最后，虽然一部分企业开始了内部审计信息化的建设，并开发了企业信息应用软件，但是在实际工作中并没有得到充分的利用，仍然存在传统的手工审计的现象，设备形同虚设。
2.3企内部审计信息化与企业自身发展不同步。
随着越来越多的企业对内部审计信息化的需求逐渐增多，开发商也相继开发出了很多具有强大功能的审计软件。然而，由于企业审计信息系统开发的市场化程度较低，一些软件在培训、维护、推广以及升级等方面仍然滞后，并且还出现审计与财务不配套的情况。这些现象充分表明企业在进行审计信息化的建设过程中没有结合企业自身的发展现状以及战略需要，才导致了审计工作的困难和障碍，不仅耗费大量的时间和精力，还降低了企业内部审计的工作质量和工作效率。
2.4风险隐蔽性强，信息系统监控能力差。
随着大数据时代的到来，信息技术的不断拓展，需要审计数据越来越多，审计对象应对监督和检查的手段越来越多样化。现有的企业内部审计信息化技术有时并不能及时发现风险和存在的问题，具有较强的隐蔽性，不能严格把控审计业务的管理工作。
3.1构建数据驱动的审计技术方法体系。
传统的内部审计大多是依靠工作人员的主观经验来进行判断，缺乏用实际数据进行分析和检查的过程，不但不利于审计成本的减少，还增加了审计风险。在大数据的时代下，企业要更新审计的的理念、优化审计应用模型、创新内部审计的方式方法、引进先进的数据分析工具，从信息化管理和数据驱动的角度出发构建审计技术方法体系。例如可以考虑运用关联分析、模糊聚类理论等。
3.2信息资源整合与数据共享。
内部审计工作与企业的其他经营活动息息相关。如果企业管理的子系统如财务系统、资金管理系统以及业务系统等彼此独立，互不相容，那么将会在很大程度上阻碍审计信息化工作的顺利进行。因为一项审计工作要综合考虑和使用多个有关的业务子系统，因此，企业应该尽快实现各种业务信息的资源整合以及数据共享，只有这样，才能更好实现审计的信息化。可以根据企业的实际情况，设计和开发出一个可以将各个子系统串联起来的兼容软件系统，在此基础上进行审计业务所需要的各种数据的提取、分析等。
3.3加强系统的监控和预警能力。
大多数的企业审计都只是起到了一个事后监督的功能。然而，事前预警和事中控制在企业的经营过程中也是非常重要的，不但能够降低审计的成本，还能有效维护企业的正常运行，降低风险发生对企业造成的不必要的损失。企业内部审计信息化要充分发挥信息技术的优势以及信息系统的全面性，提高其对风险的预警能力和监控能力，具体可以通过设置风险提示功能、及时评估财务风险发生的概率等手段来实现。
在大数据和信息化的应用下，企业内部审计信息化对从事审计的工作人员提出了更高的要求。企业内部审计人员不仅要具备相关财务管理的专业知识以及审计的专业素质，还要适应于现代化的信息管理方式，熟悉企业内部审计信息系统的操作方法，了解各种现代化信息技术，能够将计算机知识与审计知识相融合。企业可以通过招聘高素质审计人才、加大在岗人员培训力度、改善绩效考核标准等措施来提高企业内部审计工作人员的整体素质。
4结语。
综上所述，目前人们已经逐渐意识到了大数据对人们的生产和生活带来的巨大影响，并提高了对信息化建设的重视程度。然而，虽然现阶段我国在企业内部审计信息化的实现道路上取得了一定的进展，但是通过以上分析和研究发现仍然存在不可忽视的问题。在大数据时代的背景下，完善企业内部审计信息化的建设是企业健康稳定发展的必要途径。我们要站在全面发展的角度来看待这些问题，发挥科学技术的巨大力量，不断地探索和改进初级企业内部审计信息化建设。
主要参考文献。
[4]企业审计制度方法与技术建设课题组。信息化环境下企业审计的技术方法[m].北京：中国时代经济出版社，2011.
企业内控审计论文
摘要：随着信息技术在企业审计工作中的推广应用，在信息化建设中存在的问题也逐渐显现出来，严重影响了审计信息化建设的历程，所以企业应加大对审计信息化建设的力度，加强对审计信息的整合，从而加快企业的发展。本文主要介绍了信息化环境对企业内部审计的影响，分析了目前在企业审计信息化建设中存在的问题并给出了相应的解决方案。
关键词：内部审计；信息化；问题；分析。
随着现代社会的不断发展，信息化技术在企业中的应用越来越广泛，内部审计作为影响企业发展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的审计发展战略，极大的提高了企业的审计效率，优化了企业审计工作的组织结构，促进了企业的进一步发展。但是由于信息技术在企业内部审计中的应用并不十分成熟，所以仍存在不少的问题，需要企业不断加强改进。
一、信息化环境对企业内部审计的影响。
在信息化建设不断取得新的成果的今天，企业的审计工作面临着新的机遇和挑战，将信息化技术应用到企业审计工作中促进了审计工作的改革，增加了环境的不确定性，给审计工作提出了更高的要求。信息化环境对企业内部审计工作的具体影响主要有以下几点：
1.促进了内部审计对象及职能的改变在实施信息化管理之前，企业的内部审计工作主要依靠于工作人员对企业内各种经济活动所产生的纸质信息进行整理和分析，这是一种事后审计的处理方式，管理工作较为被动，而且效率较低[1]。而在信息化背景下，企业主要依靠计算机系统来进行财务信息的收集和整理，磁盘等现代化的载体逐渐代替纸质来进行信息的存储，信息储存量更大，共享率更高。另外，审计人员利用计算机技术可以更加全面的了解企业发展状况，审计工作也加入了许多新的内容，它已不仅仅局限在对企业财务状况的管理方面，而且可以通过对企业运行过程中信息的收集和分析能够及时发现存在的问题，从而从根本上杜绝问题的发生。
2.信息化环境增加了审计风险利用计算机进行信息的存储和保存，一方面能够提高审计管理的效率，另一方面也存在着不少的安全隐患[2]。由于计算机本身的特性，在使用过程中经常出现被外部设备非法侵入的现象，威胁计算机的使用安全，此外，当计算机存储的数据被人为篡改后不易被发现，而且在进行内部审计时对数据的依赖性又较大，这就会在很大程度上增加审计的风险[3]。在信息化背景下，企业信息的共享率较高，如果不能对信息进行有效管理，很容易造成信息的泄露，威胁企业的正常运行，同时会给企业带来较为严重的经济损失。
3.对审计人员的素质提出了更高的要求信息化是计算机技术发展的成果，企业在利用信息化技术进行内部审计工作时对审计人员的素质提出了更高的要求，审计人员不仅要具备较强的专业技能，同时要熟练掌握计算机知识[4]。而且在信息化环境下审计工作的内容也发生了改变，这就要求审计人员要全面了解企业发展信息，能熟练操作计算机并掌握网络环境，将审计工作与计算机技术进行有效结合，从而适应信息化环境下审计工作的要求。
二、信息化环境下企业内部审计工作存在的问题。
由于我国企业对信息技术的应用还不成熟，还未形成完善的信息化管理体系，所以在实际工作中仍存在不少的问题，具体如下：
1.审计目标异化、审计职能不清我国企业的审计工作呈现明显的双重性质，一方面，通过内部审计，企业领导层可以更好的了解企业的发展状况，为科学的决策提供依据，而另一方面，内部审计又是国家监督企业的主要工具，我国设立专门的审计机关来负责对企业审计工作的管理，以防止企业有违法行为的发生，但对于企业而言，国家的这种监督很明显不利于企业的发展，所以这就造成审计目标的异化。而且我国企业目前正处于由传统的审计方式向利用信息技术进行审计工作的过渡阶段，企业的审计职能逐渐扩大，管理范围越来越广，这就造成审计职能较为模糊，审计人员的工作内容不明。
2.企业内部审计观念落后目前，我国企业利用信息化的手段来进行内部审计工作还处于初始阶段，很多审计人员对信息化的认识还不清楚，导致企业内部审计的观念相对落后，无法发挥信息技术在审计中的真正作用。而且对于审计人员来讲，尤其是一些年龄较大的人员，对新兴事物的接受能力较差，其观念仍然停留在传统的审计工作中，没有意识到信息化技术的应用对审计工作的重要性，从而影响了审计工作的改革。
3.缺乏统一的计算机审计标准由于我国信息化建设还不十分成熟，在企业内部审计工作中的应用也处于探索阶段，所以目前在行业内并未形成完善的审计标准，而且不同的企业拥有不同的发展状况，在进行审计标准的制定时所要遵循的原则也不完全相同，这就增加了建立统一标准的难度。另外，会计是进行审计工作的重要内容，会计信息化建设的速度较快，变化的内容也较多，这就为标准的制定提出了更高的要求，建立的统一标准不仅要适应现代发展的要求，还要能适应未来环境的变化对审计工作的要求。
4.计算机审计软件研发滞后我国目前使用的大部分审计软件都是引自国外，国内自主研发的审计软件较少，相关方面的开发人员也较为短缺，创新能力较差，而且现使用的软件一般功能较少，只能实现对简单会计数据的收集，对于其它审计工作也只能完成基础的环节，无法对深层次的工作进行管理。另外，软件本身的安全性能较低，当系统出现信息泄露、数据损坏等现象时很难对其进行检测，而且修复能力较差，信息使用的安全性方面存在很大的问题。
5.内部审计人员的计算机知识相对匮乏我国对审计人员的培养工作仍然仅限在对专业技能的教授，而在新的时代背景下，要求审计人员不仅要具备扎实的专业功底和丰富的实战经验，还要能够熟练掌握计算机知识，因为在信息化背景下，企业的内部审计工作对计算机的依赖性较强，而计算机技术本身又是一项较为复杂的工作，对操作人员的要求较高，需要他们能够对系统进行实时的检查和维护。但是，我国企业现有的审计人员对计算机知识的掌握不够，对系统的操作和维护也不够专业，对于计算机深层次的知识更是缺乏，难以满足实际的要求。
三、在信息化背景下企业内部审计工作的改进措施。
为了加快企业信息化建设的历程，推动内部审计工作的不断变革，就必须不断完善企业内部审计进行信息化建设的环境，为企业的信息化发展提供充足的动力。可以从以下几个方面来加强企业审计工作的信息化建设：
1.增强企业内部审计信息化建设的意识要想保证内部审计信息化建设的顺利进行，发挥信息技术在内部审计中的重要作用，首先要增强信息化建设的意识，在企业内形成积极的氛围，从而为内部审计的信息化建设提供稳定的环境。企业领导要提高对信息化建设的重视度，加大对信息技术的宣传，增强员工对信息化重要性的认识，促使他们自觉进行信息技术的学习。另外，企业要建立完善的审计标准，积极引进先进的信息管理技术，增强企业员工的创新精神，从而不断推动企业内部审计建设的历程。
2.加强对企业内部审计软件的开发在利用信息技术处理内部审计问题时主要依赖于软件的作用，软件功能的多少将直接影响内部审计的效果，同时也反应了企业信息化建设的水平，所以企业应加大对内部审计软件的开发力度。首先，企业应积极引进国外先进的软件开发技术，学习优秀企业成功的经验并将其应用审计工作中；其次，企业应结合自身的实际情况进行软件开发的创新，引进优秀的软件开发人才，从而使开发的软件更加符合企业发展的现状，满足企业的需求；最后，企业开发的审计软件要具有较强的通用性，能根据实际的变化情况进行相应的改进，不断提高企业开发软件的能力。
3.加强对企业内部审计人员整体素质的要求在信息化背景下，企业内部审计人员不仅要掌握扎实的专业功底，还应加强对计算机知识的学习。企业应积极鼓励审计人员进行再深造，学习先进的审计和计算机知识，另外，企业还要定期组织计算机知识的培训，邀请优秀的软件开发人员组织讲座，不断提高审计人员的整体素质。除此之外，内部审计人员应及时将所学的知识应用到实际的工作中，通过应用加深对信息化背景下内部审计工作的认识，掌握解决实际问题的方法，从而避免失误的发生，为内部审计的信息化建设提供坚实的后盾，促进企业的快速发展。
四、结论。
随着社会的不断发展，企业所面临的环境越来越复杂，要想增强在市场中的竞争力，就必须不断加强企业的信息化建设，建立完善的内部审计系统。但是我国企业目前在审计工作中的信息化建设力度还不够，无法发挥信息技术的真正功效，所以企业应不断完善审计准则，加大对审计信息化建设的投入力度，强化内部审计，从而促进企业取得长远的发展。
参考文献。
[1]于倩.信息化环境下的企业内部审计问题研究[j].审计广角，，（16）：248.
[3]周继东.企业内部审计信息化建设的问题及解决对策[j].会计审计，2014，（23）：62.
企业内控审计论文
摘要：企业内控的目的主要在于确保生产经营的合规性与高效率，尽管很多企业都在建设与发展过程中进行内控管理，但毕竟国内实施内控管理的起步较晚，很多管理条例尚处于完善和发展的阶段，企业在使用时存在不足，制约企业进步。鉴于此，下面就以企业内控管理的不足之处为基础，探索加强内控管理的有效措施，为企业的发展和进步提供保障。
企业内控管理指的是企业的管理者通过建立有效控制和监督体系，对企业内部的经营、生产、财务和对外投资等活动开展监督管理工作，使企业的内外风险均降低到可接受或者是最低的范围内，确保企业顺利实现整体发展目标。内控管理不但是企业管理者的职责，更需要上下级人员共同努力，才能顺利高效完成，如何加强内控管理是当下企业面临的重要课题。
企业在生产经营过程中势必会面临各种各样的风险，但很多企业承受风险的能力较弱，对风险也持有保守态度，不仅在意风险，也愿意管控识别的风险，持续关注风险管理成效[1]。内控管理则是企业加强风险管控的重要手段，只是当前企业内控管理现状并不乐观，还存在一些不足之处，主要体现为：一是企业管理者对制度建设的重视度不足，导致内控管理制度并不完善，缺少加强内控管理的基础与动力；二是企业在内控管理中忽视对信息技术的利用，业务流程建设相对滞后，不利于内控管理制度的实施；三是企业弱化对控制环境的培育，使得风险评估的作用得不到充分的发挥；四是企业对各项管理工作缺乏综合考虑、统筹安排，使得各个管理体系的协调性不足，难以体现内控管理的功能。
(一)重视制度建设，完善内控管理制度。
作为企业的管理者必须端正内控制度建设的态度，正确客观的认识内控管理，制定贯穿整个生产经营过程的、完善的内控管理制度，通过落实制度全面管控企业经济行为。与此同时，管理者要利用内控管理制度重点提升企业实力，从而提升内控管理水平和市场竞争水平。如企业应完善建立内部制约机制，在制度建设中反复强调人员享有的职权，严格规定工作规范，尤其是针对重要工作，应制定双签制度，杜绝出现个人独断的现象。企业还要制定完善的事后监督制度，强化对各项经济活动的监督，尤其是要建立审计部门，使其只对董事会负责，在审计部门有效的监督下促使内控管理制度越来越完善、执行越来越到位。
(二)利用信息技术，革新企业业务流程。
企业在内控管理中利用信息技术之后，能共享众多资源，各部门之间互不信任的监督慢慢转变成系统性的引导与激励，在业务流程上也将内控管理工作的`重点放在高风险业务与系统安全控制等方面，推动企业加快业务流程革新进程，深化企业经营管理改革[2]。如企业可利用信息技术实现对业务流程的改造，进一步明确不同部门与不同作业的权责利、先后顺序，促使各部门、各生产经营管理环节强化相互之间的制约与协调的合作关系，这对企业开展业务更有利。企业业务流程通常包括资金流程、实物流程、信息流程，其中的资金流程主要是对实物流程的一种货币体现，是人力资源与实物共同作用的结果；实物流程则是企业内全部实物的循环利用；信息流程是对资金流程与实物流程的综合反映。通过利用信息技术，企业顺利实现几个主要的业务流程，任何业务流程有问题都会即时在其他业务流程得到反映，构成企业加强内控管理的工作机制。
(三)培育控制环境，发挥风险评估作用。
针对企业的财务风险，应重视加强内控管理，通过编制年度预算方案、执行集体决策制度与授权审批制度等方式，禁止一个人或者是少数人决定企业的生产与经营。而面对竞争激烈的市场环境，风险评估的重要作用就在于评估企业面对的诸多风险，这是企业防范财务风险的重要途径。企业不仅要重视防范会计工作风险，还要重视防范资金使用风险[3]。在会计工作中，企业经常面临会计信息失真、人员职业道德水平偏低、税务管理不当等风险，务必要注重审核会计信息、监督会计人员，培养人员职业道德，提升其综合素养；企业的资金风险主要包括资金的回收风险以及投资风险、筹资风险、资金链断裂等，需要企业加大管理资金投放与回收的力度，在融资、筹资与投资中准确估测风险，体现内控管理的价值。
(四)统筹安排管理，协调各体系的关系。
如今，很多企业都先后构建或引进了hse管理体系、iso质量管理体系和内控管理体系，尽管这些管理体系的侧重点有差异，但本质上都是企业为完成总体目标而设立的，都是提升企业经营管理水平的重要方法。如hse管理体系的重点在于构建满足安全、健康和环保要求的管理体系、控制制度，适用范围明确，目标具体。而iso管理体系从满足客户需求出发，采取一系列方法和措施，使客户获得高质量的产品，同时基于环境促进企业健康长远发展。较这些管理体系而言，内控管理更综合、更系统、更全面，强调包容性，尽最大努力容纳企业不同管理方法和管理制度，同时随着实际条件的改变而及时更新、完善。因此，各个管理体系和内控管理工作是相互包容的，企业管理者应统筹安排，协调hse管理体系、iso管理体系和内控管理体系，保证有效衔接各项管理活动。
三、结语。
企业加强内控的终极目标是强化企业管理，获取最大化的利润。随着市场经济越来越完善，企业发展规模越来越大，内控管理也越来越系统化、复杂化，在实际工作中必须正视内控管理的不足，采取重视制度建设、利用信息技术、培育控制环境、统筹安排管理活动等针对性措施，使内控管理制度不断趋于完善，革新业务流程，发挥风险评估的作用，协调各个管理体系的关系，从而有效加强内控管理，使内控管理水平有新的提升。
参考文献：
[1]张立元.做好企业内控管理的几点意见[j].财会学习,(15):243+245.
[2]王雅哲.企业内控管理存在的问题及对策分析[j].企业改革与管理,2017(18):22.
企业内控审计论文
内控审计作为企业内部一项相对独立的保证与咨询工作，其最终的目标是为企业创造更多的价值，提升企业的运作经营效率。
【1】我国内部审计环境之swot分析。
一、内部审计及其环境概述。
我国内部审计制度于1983年开始建立，至今已经历了30余年的发展历程。
年中国加入wto以及美国发生安然、世通会计造假案件以来，我国更加关注与企业内部审计与内部控制的建设。
中国也开始更多地借鉴和采用iia(国际内部审计师协会)关于内部审计的定义，也对我国的内部审计定义以及具体实施进行了一些修订，希望可以更好地促进我国内部审计健康发展和维护社会经济的正常运行。
二、内部审计环境的swot分析。
swot分析法是一种综合考虑组织内部的优势(strengths)、劣势(weaknesses)，以及外部环境的机遇(opportunities)、威胁(threats)，对其进行系统评价从而选择适当战略的方法。
在本文中，对我国内部审计环境的swot分析就是对我国内部审计发展的环境因素变化的国内的优势(strengths)、劣势(weaknesses)，以及国际大的背景中遇到的机遇(opportunities)、和威胁(threats)等各方面内容进行全面考察和分析。
(一)内部审计环境之优势分析。
内部审计是公司治理必不可少的部分，对公司治理起着重要作用。
内审部门能够及时获得企业生产经营与内部管理的最新资料，洞悉企业内部所存在的问题，及时改进，是企业内部的免疫系统。
鉴于企业内部审计的重大功能，审计署修订发布了与新的《审计署关于内部审计工作的规定》，揭示着我国的内部审计从国家审计的辅助地位变为独立行使监督职能的，真正意义上的内部审计。
经过30多年来的发展，我国的内部审计工作积累了相当的经验，并取得了一定的成果。
另外，一个重要的方面，就是我国关于内部审计准则与法律法规的建立与完善。
具体而言，在1983年至今，我国内部审计法律法规体系和审计准则的不断完善，使内部审计对日益变化的经济形势和政府及企业的需求等宏观环境的变化也具备了更强的适应性。
(二)内部审计环境之劣势分析。
我国的企业内部审计审设立在企业内部，独立性较差，尤其当内部审计直接隶属于管理层(ceo)的领导之下，审计独立性更差，导致内部审计结果的公正性和权威性较低。
同时，由于我国市场经济发展较不完善，内部审计的法律法规与审计技术手段较国外相对落后，内部审计人员的胜任能力也不够强，导致了我国内部审计的质量不能取得令人满意的成果。
(三)内部审计环境之机遇分析。
随着中国市场经济的腾飞，我国工业化和信息化步伐的加快，内部审计在公司治理中发挥的作用得到更多体现，内部审计也将越来越得到政府和企业的重视。
另外，我国政府也在大力加强“阳光政府”、“权力在阳光下”工程的建设，使得我国政府工作透明度的提高和加强了社会公众对审计的认同也为我国内部审计的发展创造了良好的环境机遇。
信息技术的发展，一定程度上缩小了我国内部审计在审计技术与手段与西方发达国家之间的差距，为我国内部审计的发展提供了“技术机遇”。
(四)内部审计环境之威胁分析。
信息技术是一把双刃剑，其在给内部审计带来利益的同时，也带来了许多威胁。
具体而言，信息技术提高了审计效率，但与此同时内部审计的风险也大大增加了，信息化技术的提高给内部审计信息安全带来了威胁，突发状况的出现和外部环境变化的干扰也很容易给审计工作造成困难。
“网络黑客”正是信息技术带来的显著地威胁的代表。
因此，我国在推动内部审计信息化建设的同时，要时时刻刻提防信息技术给我国内部审计带来的威胁。
信息化程度提高，也一定程度上，实现人工智能，削减了内部审计人员的岗位需求。
除此之外，内部审计还存在一大威胁，即内部审计外包。
国内的学者李益求认为在企业发展过程中，内部审计活动对企业治理績效起着重要的推动作用;孙凌云()认为内审外包对于强化内部审计职能作用的发挥具有积极作用;蒋国发()认为企业内部审计外包的优势在于获得先进审计技术及优质服务、降低运营成本、降低代理成本、提高委托代理效益。
这些研究支持了内部审计外包，进一步的推动了我国的上市公司和一部分中小公司也开始了内部审计外包。
内部审计外包，将会威胁着企业内部审计岗位的存在和在企业中的重要地位，也会威胁着企业内部审计人员的工作。
三、研究结论。
根据上文，我们运用swot分析法对我国内部审计环境的优势(strengths)、劣势(weaknesses)、机遇(oppor-tunities)、威胁(threats)四个方面进行分析，我们认为，我国内部审计环境的面临的优势大于劣势，机遇大于挑战。
因此，我国应正确对待优势(strengths)、劣势(weak-nesses)、机遇(opportunities)、威胁(threats)，争取化劣势为优势，化威胁为挑战，使得我国内部审计得到健康发展。
具体而言：
(一)面对优势，我们应该采取增长型战略，充分利用机遇，大力发展内部审计，坚持走中国特色的国际趋同道路。
(二)面对劣势，我们要冷静分析不足，取长补短，集思广益，积极借鉴西方发达国家内部审计建设的积极经验，来发展我国的内部审计。
(三)面对机遇，积极把握机遇，做好充分的准备，迎接机遇，充分利用信息技术和法律法规的健全，大力发展我国内部审计。
(四)面对威胁，积极应对，不能消极逃避。
采取技术安全措施，充分应对网络信息安全威胁。
提高内部审计人员的技能，使得我们内部审计人员是高质量、高能力的内部审计人员，使得信息化无法替代我们的工作。
展望未来，随着经济全球化和信息技术的飞速发展，我国内部审计的发展面临着巨大的机遇和挑战。
但是，我们坚信，只要把握内部审计环境现状，抓住机遇顺应形势进行调整，我国的内部审计就一定可以应对形势的变化，蓬勃发展。
【2】内控审计在企业管理中的应用研究。
内控审计能够对企业的诸多管理活动进行优化，比如企业的风险管理、风险控制与风险预防等，良好的内控审计工作能够提升风险管理的效率，对企业内控的有效性给予准确的评价判断，内控审计企业以利益最大化为最终目标。
首先，企业内控设计对于企业的各项经营管理活动具备一定的审查监督作用，对企业进行的各项决策进行实时的监督审计，规范企业操作，对于不规范行为进行及时调整，保障企业各项决策的高效执行，准确判断企业所作出的各项决策的正确性，最终使企业的各项经营活动朝着稳定、健康的方向发展;其次，企业内控审计有着杠杆性的作用，特别是在企业风险管理上。
风险管理作为企业各项管理活动中非常重要的一项，必须对企业的风险进行定期的评估，才能保障企业战略规划的高效严谨性，而企业的内控审计在这方面所发挥的杠杆作用至关重要。
在企业管理里，内控审计的可信赖性较高，在保障企业管理系统健全完善上发挥着重要的作用，有助于提高企业整个管理系统的管理水平，提高工作效率，在把企业的管理决策贯穿到整个企业内部方面，更好地发挥了其杠杆作用。
最后，企业内控审计能对企业的各种控制活动进行非常客观公正的评价，比如企业各项经济活动的合法性、企业经营目标、企业经营效率等，利用这些评价，判定企业控制活动的正确性，并对其存在的不足之处进行及时的改进，最终保证企业控制活动的顺利、高效进行。
内控设计是现代企业进行风险防范、强化企业各项管理的重要手段，在企业内部结构中占据重要的位置。
尽管目前我国企业的内控审计具有较强的科学性与合理性，但是随着现代高新技术的发展，其逐渐也暴露出了一些不足，加上企业内控审计相关人员的综合素质水平较低、内控环境复杂，导致其为企业创造的价值仍有待进一步提高。
企业内控审计的相关工作者要以企业的整体经营情况为立足点，将企业的各项控制活动、经营风险的评估及内控环境等都融入进评估系统中，但是，就目前来讲，我国大部分企业内控审计人员在进行审计活动时，仅仅是遵循错误改正的基本原则，将审计执行程序上授权审批的一些遗漏点和盖章审批上的一些小型风险进行披露，以及对内控制度实施过程中不规范的瑕疵进行披露，如此便破坏了企业内控的完整性，导致企业内控审计忽略了对一些重大经营风险的充分评估与把握，对企业内控审计的整体效用性的发挥产生了不利影响。
目前为止，我国大部分企业的内控审计体系有待进一步的完善，体系的针对性与层次性较差，使内控审计工作在开展过程中存在一定的盲目无序性，降低了整个内控审计体系的运行效率。
部分企业常常以部分制度替代内控，在对不同控制层级、不同业务单位进行评判时都采用同一个评判模型，在对企业的实际情况及行业的特色掌握不全面的状况下，对于企业子公司及分支机构等都采用一刀切，很多评级尽管在这一级具有较强的适用性，但是在其子公司中的同等级别中却会显得很不合适或者死板，使其失去其原有的价值，使审计评价过于形式化，与企业的实际情况存在较大的出入。
另外，企业内控审计评价的结构存在诸多不合理之处，缺乏审计管控的独立层级，审计部门的设立缺乏考虑与其他相关部门的管控相对独立性，减弱了其制衡性，导致企业内部职能问题出现时，得不到及时有效的解决。
内控审计的整改工作作为现代企业工作的重中之重，利用得到企业的万分重视，企业在确认了企业控制存在的缺陷与不足后，应该针对这些缺陷与薄弱环节进行全面整改，使企业的内部控制得到不断的完善与优化，最终实现内控措施的完善、管理效果的提高及企业战略目标的达成等目标。
而在现实中，因受到各种因素的影响，我国大部分企业对于自身内部控制的整改工作并没有得到很好的落实，效率低下的问题仍旧普遍存在，甚至出现屡错屡犯的现象。
企业内控审计整改工作实施过程中缺乏统一的标准，很多工作人员尽管整改态度较好，但实效性较差，存在着应付交差的现象，再加上利益因素的影响，使内控审计整改工作不能得到很好的落实。
最后，我国的审计部门对于被审计单位的整改控制權利非常有限，特别是奖惩权的缺乏，也导致企业内控审计工作整改落实不到位，最终使企业内控审计工作得不到本应有的发挥空间。
社会经济与现代高新技术的发展对于企业内控审计提出了更高的要求，这就要求企业在新时期跟上时代发展的步伐，对内控审计的方式方法进行改革创新，将内审与外部专家进行有效的结合，实施跨专业、跨部门的交叉性审计，提高对内控审计增值建议的重视性，提升业务管控的水平。
在企业内控审计的改革创新上，我们首先要改变单一的事后审计模式，将其转换为事前防控;其次，提高内控审计的动态性，对企业各项经营实施全程化的监督监控;最后，充分利用现代高新技术的优势，对企业内控审计的手段进行创新，强化内控审计的信息化建设，加强实地审计，完善企业风险控制的内控信息化系统建设，将内控制度融合到企业的所有控制系统中，最终实现对动态风险的自动化控制。
2.加强高素质审计工作人才队伍建设。
审计工作者的业务素质、综合能力等是企业实施高效i生的内控审计工作的前提，在企业的经营运行过程中，必须加强对审计相关工作者的培训，提高其对内控审计工作重要性的认识，改变其以往对内控审计不重视的态度，在此基础上，企业还要定期对内控审计人员开展一些相关的教育培训，不断提升内控审计人员的业务素质及综合能力，建立一支业务素质高、专业能力强的高素质审计人才队伍。
另外，企业还需要为企业内控审计工作的顺利进行创造一些有利的条件及外部环境，对审计人员自身的发展给予充分的肯定与尊重，采用科学合理的方式进行考核，从人力资源的角度保障企业内控审计工作的正常进行。
企业内控审计体系作为一项涉及面较广、实施过程复杂且长期性的工作，其在执行过程中难免出现控制不严格或者失控的现象，进而对企业的正常健康运行产生不利影响。
这时企业拥有一支健全的监督监管队伍就显得十分重要。
为保障企业内控审计的质量，实施全程化、全面的内控审计监督管理十分必要，全程化监督监管体系可以保障内控审计工作的高效性与全面性，避免了过多遗漏点地出现，增强了企业管理的高效性与严谨性，也在很大程度上促进了企业内控工作的健康发展。
企业内控审计论文
随着企业的发展和信息技术的巨大进步，审计信息化成为了企业内部控制流程改进的一个新的发展方向。此外，控制流程还可以使工作人员尽快了解明确不同部门之间的分工，便于企业内部人员调整之后的工作。
对于企业的正常运行来说，流程控制具有极为重要的意义，科学合理高效的流程控制是企业能够正常运行的前提。
流程控制不合理，就会导致企业运行出现偏差，短期内可能仅仅会造成企业营业额降低，而从长期来看，甚至可以导致企业的运行管理混乱，危及企业的生存。
企业内部的控制流程是企业的经营理念的载体，是在管理者综合考虑了企业的创业经营理念，市场环境，政府的政策导向等多种因素后确立的。
控制流程对于企业的运行和发展都有着十分重要的意义。
首先，控制流程通过企业经营关键节点的把握使得企业的管理者，经营者和基层人员的工作内容更加的清晰明了，大大提高了企业的效率。
其次，企业的内部控制流程使企业的结构组织框架更加明确和直观，便于管理者根据实际情况及时做出调整。
此外，控制流程还可以使工作人员尽快了解明确不同部门之间的分工，便于企业内部人员调整之后的工作。
而随着企业的发展和信息技术的巨大进步，审计信息化成为了企业内部控制流程改进的一个新的发展方向。
审计信息化是指企业利用计算机网络资源，将原始的审计内容等进行信息化改进的工作。
审计信息化既兼顾了原有的审计工作过程，又由于其具有信息化的特点，因而相比于原始的审计工作，具有更加高效，正确率更高，减小了人员工工作量以及透明化程度更高的优势。
一、审计信息化对于企业内部控制流程改进的意义。
审计信息化作为企业管理方式改进的一个重要发展方向，对企业内部的控制流程改进有着十分重要的意义。
(一)审计信息化可提高企业内部控制流程的效率。
审计信息化可以使得企业内部控制流程的效率大大增加。
在传统的审计过程当中，信息的传递过程受到的限制较大，效率较低。
而信息化审计使得企业内部各部门之间的信息效率更高，企业内部的信息及时性更强。
同时，信息化的审计过程还可以保证各部门之间的分工更加明确和具体，每个部门的审计信息和完成情况一目了然。
审计信息化不仅能加快企业内部的信息传递效率，使各部门的审计过程更加清晰，还能帮助各部门之间相互联动，最大限度的提高企业内部控制流程的效率。
(二)审计信息化可提高企业内部控制流程的科学性。
企业内部的控制流程是在管理者综合考虑了企业的创业经营理念，市场环境，政府的政策导向等多种因素后确立的，其出发点是企业本身。
因此，就有可能导致企业内部的控制流程出现一些漏洞，不符合审计要求的情况出现。
而审计信息化可以使得企业的控制流程更加直观的展现出来，因此，企业和审计人员在配合工作的过程中可以及时发现企业控制流程的不合理之处，并相应地做出改进。
(三)审计信息化有助于实现企业的监管。
审计的信息化对于企业的内部监管来说也是大有助益的。
审计信息化要求企业内部的各个生产经营环节都要有明确的展示，以达到审计人员的要求。
这样一来，不仅企业内部各部门之间可以相互监督，杜绝了某项工作出了问题之后各部门之间互相推诿。
审计人员也可以清楚的看到企业内部的生产经营状况，便于监督。
二、审计信息化可能给企业内部控制流程带来的问题。
审计信息化虽然给企业的控制流程带来了极大的便利，但是也随之给企业经营带来了一些风险和问题。
(一)信息化带来的风险。
审计信息化最基本的要求是将企业生产经营数据转化为数字化的管理方式，而这一转变在带来便利的同时引发的一个潜在危險就是网络黑客的攻击以及计算机病毒。
尤其是在当下的信息时代，网络安全已经成为了人们生活中的一个重要方面。
因此，审计信息化有利也有弊。
(二)审计人员在面临审计信息化的过程中水平有限。
审计信息化对企业内部的财会人员以及审计人员的要求较高。
在传统的经营模式和审计过程中，企业的财会人员和审计人员擅长的是财务报表的撰写与处理，因而较为缺乏在信息化的背景下的审计工作的知识储备，容易因为知识储备和能力水平的不足致使工作出现大的漏洞。
(三)不同行业之间的审计信息化程度不同。
对不同的企业来说，由于其行业的不同，企业的经营特点也不同，对审计信息化的需求层次也存在着较大的差异性。
对于生产规模较小的传统行业来说，最基本的审计信息化，即生产经营数据的数字化转化已经满足其审计信息化的需要。
而对于电子商务等信息化要求较高的新兴行业以及发展规模较大的企业来说，仅仅是数字化并不能满足其审计信息化的需要，还需要根据情况将数据联网，并向智能化的方向发展。
三、针对审计信息化带来的问题采取应对措施。
虽然审计信息化是企业的内部控制流程改进的一个重要方面，也给企业的生产经营和审计过程都带了极大的便利，但是在真正的实施过程中，还需要解决一些问题。
首先，企业要建立符合审计信息化需要的组织结构框架，在这一过程中，要充分发挥审计信息化起到的引导作用。
其次，在实现的企业内部和审计部门的监督作用的基础上，保质保量完成企业的生产管理任务，提高工作效率，保证企业的健康有序发展。
最后，还要提高人员的能力水平，在审计信息化的大环境下，企业内部无论是技术人员，还是财会人员，审计人员，都应当努力提升自身的业务能力水平，增加知识储备，以应对审计信息化给企业的生产经营与内部流程控制提出的更高的要求。
【2】企业审计信息化的信息共享机制与业务协同研究。
审计作为监督和管理企业的一项措施，通过信息化的手段，改变了传统的审计模式，使得审计工作更加智能、规范和便利。
为了提供审计的效率，最大程度的发挥审计的作用，还应建立审计信息共享以及业务协同机制。
在企业审计过程中，工作人员以收集公司运营资料、财务报表等为依据，对公司的经济效益、运营状态做出评估，并提出意见。
在这一过程中，一方面审计人员对公司状况的了解需要各部分的支持，协同实施审计;另一方面审计报告能够反映企业面临的风险状态，这种信息要及时与各部门进行沟通，实现审计成果的共享。
同时其他部门在生产生活中，也应注意维护和管理审计信息和数据，借助审计的手段，及时发现问题，增强应对风险的能力，提高自身的运营水平。
一、审计信息化的协同共享对企业发展的意义。
(一)有助于资源配置的优化与整合。
企业审计信息化系统的建立一方面为审计信息的共享提供了条件，另一方面为实现跨部门、跨区域的协同审计奠定了基础。
审计信息共享机制下，与审计相关的特定部门，进行信息的交换，实现信息的共享，最大程度地发挥了资源的利用率，优化了资源的配制。
在审计业务协同机制，根据审计项目的需求，整合了相应的人力、物力资源，加大专业的支持力度，使得审计更加全面、深入。
推进审计信息共享与业务协同机制的建立，优化整合企业、社会各种资源，使得审计工作更加顺利、全面以及专业。
(二)有助于提高审计监督的时效性。
在審计期间，审计部门将人力、物力等投入到审计工作中，按照相关规定对企业进行审计。
同时，应该认识到，审计具有一定的.阶段性，无法实现长期实时监督企业的业务活动，审计监督的时效性差。
在审计信息化的背景下，将审计资料与其他业务部门进行共享，并促使相应的部门对审计数据进行管理和维护，提高审计监督的时效性。
当其他业务部门在运营过程中有疑问或者不解时，可利用审计信息对部门业务进行评估，进一步发挥审计的作用。
审计信息的共享，延长了审计监督的维度，使得审计更加适应企业的发展。
(三)有助于全方位提高审计质量和效率。
随着审计信息化的发展，审计活动逐渐摆脱空间的限制，为不同部门、不同区域、不同行业之间进行协同审计创造了条件。
在对企业进行审计调查时，涉及到各种资料的收集，同时在对企业的某项内容进行评估时，还需要某些领域技术人员或者专家的指导，来协同完成审计。
各部门协同审计，避免了审计人员重复收集审计资料，降低了审计资料收集的难度，优化了资源的配制，提高了审计的效率。
另外，不同区域、不同专业的技术人员协同参与审计，弥补了审计人员专业知识的不足，提高了审计的质量和可信度。
二、企业审计信息化实现信息共享与业务协同的措施。
(一)建立标准化审计信息资料库。
从技术层面来看，要想实现审计信息化的信息共享与业务系统，还需要建立标准化的审计信息资料库。
在日常工作中，由于文件格式、软版本的问题，很多资料无法实现共享。
因此，建立标准化的审计信息资料库，才能够实现审计的信息共享和业务协同。
目前，国家大力推进审计信息化的进程，各种审计软件、审计系统也层出不穷。
而要想在不同的软件环境下，能够实现审计信息的共享，那就要求审计资料具有标准的格式。
同时为了实现协同作业，审计信息系统能够在不同平台运行。
审计信息资料标准化包括数据标准化、文档标准化等方面，这一工作的推进还需要各方面的共同努力。
(二)提高审计人员专业素质。
尽管审计的信息化为审计工作的进行提供了便利，但这并不意味着对审计人员专业素养要求的降低。
相反，要想实现审计共享和业务协同，审计人员更应该提升自身的专业素质。
只有专业素质过硬，才能够得出强有力的审计报告，才能够使得其他部门信服。
当审计人员的工作能够为其他部门带来价值时，这种信息共享的机制才有意义。
审计人员在工作中，应根据企业的发展，关注公司面临的热点，确定合理的审计项目，发挥自身的专业特长，查找企业存在的问题和原理，并能够提出合理的建议，作为解决问题的一种参考。
提高审计人员专业素质，不仅需要员工的自身努力，还需要企业根据需求，要求不同领域的专家进行一定的培训，全面提高其专业能力，进而提高审计的质量，使得审计信息共享更有价值。
(三)增强部门间沟通与交流。
在企业中，不仅审计部门有监管企业风险的责任，其他职能部门，作为企业的一部分，同样需要发挥自身部门的优势，对企业可能面临的风险进行防范和化解。
因此，要实现审计信息的共享，就要增强大局意识，加强培养合作理念，站在企业的高度看待问题。
在日常工作中，部门之间应加强交流，使其他部门了解到审计信息对其业务的作用，全面了解企业面临的风险，同时根据工作实践，对审计部门提一些建议，增强审计部门的企业风险评估能力。
同时部门之间还可以相互派人员去对方部门学习，一方面全面提高审计人员的审计能力，另一方面有助于其他职能部门了解审计业务中的技能，方便后续审计数据的维护和管理，增强企业防范风险的能力。
三、结语。
建立审计的信息共享和业务协同机制，对于企业资源的优化配置、增强审计监督的时效性以及提高审计的质量都具有重要意义。
这种机制的建立，一是需要技术上的支持，二是需要审计人员自身专业素质的提高，三是需要企业各部门之间增强共享和业务协同意识。
企业内部审计制度论文
随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，应对内部审计风险的根本起点和成因进行深刻、全面地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的发展。
关于审计风险的涵义，国内外学者作出了积极的探讨，目前理论界尚无完全的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”美国《审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》认为:“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。
上述对审计风险的权威性的解释虽然表述不同，但均限于财务报表审计风险，但审计除了对财务报表进行审计外，还有相当丰富的工作内容。按照美国《审计准则说明》第47号，审计风险是审计师“无意地”产生的，再看我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》定义的审计风险，是会计报表存在重大的错报或漏报，……，同时结合我国《独立审计具体准则第8号———错误与弊端》第2号指出“本准则所称的错误，是指会计报表中存在的非故意的错误或漏报。”我们不难看出审计师有意发表错误意见的情况不属于所定义的审计风险，由此造成的全部责任，应由审计师承担。也就是说，审计风险产生于无意识之中。
由于企业内部审计的环境不同、审计所涉及的内容不同、审计的目标不同、内部审计所发挥作用的大小不同，对内部审计风险的认识也会有所不同。基于上述对审计风险的认识，笔者认为企业内部审计风险，是企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。
企业内部审计风险是由诸多因素形成的，下面从引起审计风险的主客观因素分析。
90年代以前，我国绝大部分企业内部审计机构是在有关政府部门的行政干预下建立起来的，带有很大的强制性，而非企业基于加强管理的内在需要建立起来的。这就形成了“行政规定式”的内审机构。这种模式的内审机构没有真正被企业所接纳，而是将其视为找毛病、挑刺的机构，大大降低了内部审计的独立性和权威性，使其很难正常开展工作，从而引发审计风险。90年代之后，企业为了加强自身管理的需要，发挥内部审计机构的作用，企业内部审计机构在隶属领导层次上，一种模式是受董事会或者监事会领导;另一种模式是受总经理领导，从而增强了内部审计机构的独立性和权威性.内审机构置于董事会或监事会的领导下，内部审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督，造成经营者对内部审计的误解，认为内部审计是专门对经营者挑毛病找麻烦，从而不同程度引发审计风险;内部审计机构置于总经理领导下，内部审计作为总经理的参谋和助手，会涉足企业经营活动有关的风险，从而引发审计风险。
内审法律法规体系不健全，依法治审不力。国家审计有《审计法》作为法律依据;社会审计，国家颁有《注册会计师法》;而内部审计目前只有80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，法律级次明显偏低，可操作性不足，以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象。显然，内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性，因而增大了审计风险。
内部审计管理制度建设及执行情况是内部审计的前提和基础。健全有效的内部管理制度能及时发现和控制企业经济活动中发生的各种差错和舞弊。反之，就会增加差错和舞弊的可能性，使得审计人员难以发现经济活动中存在的差错和舞弊而形成审计风险。如企业内部某个部门私设“小金库”，搞真假两套账，内外串通，如果没有线索，审计人员就有不能查清事实真象的风险。
随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的改制、重组成为国有企业改革的重要方面，使内部审计的对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审单位与其某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系，同时，由于企业的资产重组，必然涉及到兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆问题，为内部审计对象开拓了新领域。内部审计对象的复杂，为内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容不仅从传统的财务审计发展为效益、管理、经济责任审计、经营决策审计、经营风险审计、投资审计等，还要预测新形势下的兼并、联合、分拆以后的偿债能力和赢利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书供领导决策参考。这对内部审计人员提出更高的需求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。
审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的`政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。
审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。但是审计经验又是有限的，面对复杂多变的审计内容，审计经验也会有误断的时候。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则、工作规范和职业道德标准方面还有一片空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕打击报复，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。总之，目前我国内审人员总体素质偏低(如知识结构单一、年龄偏大、知识更新慢等)，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿，这将直接导致审计风险的产生。
这是造成审计风险的一个重要原因。由于被审单位的实际情况各不相同，审计目的不同，采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当，会造成审计时间延长，成本增加;也可能会遗漏一些重要的审计内容，未能觉察重大的错弊所为，未能收集到充分可靠的审计证据，使审计结论与实际不符，导致审计风险。
内审人员在实际审计的过程中，掌握了审计风险形成的因素，就要有意识地防范审计风险，以提高内部审计工作的质量，充分发挥内审服务于管理当局的职能。笔者认为内部审计风险的防范可以从以下几方面着手:。
(1)加强法制建设，健全内审法规体系。当前应加快制定和颁布《内部审计条例》和《内部审计师法》，对内审机构人员的职能，权限等作出明确规定，使内审走上依法审计的道路。
(2)建立审计委员会制度，内部审计人员直接受审计委员会的领导，审计报告直接提交委员会，改变内审部门地位低下的现状，提高审计工作质量，从而规避内审风险。
(3)提高企业内审人员的综合素质。通过综合培训和考试合格上岗相结合。企业内部审计人员必须通过国家统一考试，内审人员每年必须有一定时间的后续教育，并且考试合格方能通过年检。
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企业内控审计论文
摘要：随着现代社会的不断进步，现代企业不断创造出各种先进的管理手段，这些手段有力地促进了现代企业的有效管理，并且保证了企业的稳定发展。内部控制是现代企业管理中较为重要的一种手段，但是由于内部控制的进程较快，而且随着现代企业制度的不断完善，目前的审计方法已经难以满足内部控制的要求。因此为了让企业的管理质量和管理效率得到明确的提高，应当采取相应的措施，加强企业内控制度审计。
目前在许多企业的管理方法中，内控制度是一种较为有效的管理手段，对于企业的管理效果及效率等具有直接的影响。为了确保企业在这个竞争激烈的市场环境下能够得到快速的发展，应当整理出企业内控制度审计的要点和方法。实际上，完善企业内控制度对于企业的建设和发展来说具有特别重要的作用，能够有效提高企业的内控水准，并且在很大程度上实现企业的目标，促进企业的发展。
企业内控制度实际上是一套制度措施，指的是将企业的内部活动进行分工处理，制定出科学且完善的内控制度来保证企业经营目标的实现，确保企业财会信息的完整和安全。这种制度不仅能够使各个部门明确自己的工作内容，还能够保证各部门之间的相互配合、协调工作。根据工作目的和内容的不同，企业内控制度共由会计控制和管理控制两种制度组成，其中会计控制能够通过一系列措施来保证企业内部的财产和财务信息的完整和安全可靠，以及监督企业经济活动的合法性；管理控制指的是采取措施确保企业能够将制定的决策和政策等得到贯彻执行，同时督促企业能够实现其制定的经营管理目标。这两方面的控制相辅相成，有力地促进了企业的发展和进步。
（一）树立起新的审计意识。
由于目前市场经济体制得到了不断的完善，许多企业都加入了市场竞争的斗争中，因此在企业管理中应当不断加强企业内控制度审计，树立起新的审计意识。首先，改革开放以来，许多企业在经济活动中由于一些人利用法律法规的缺陷以权谋私，或者由于没有足够的法律意识，为企业甚至是国家带来了巨大的经济损失，因此一定要充分发挥出企业审计监督的力量才能够保证企业的稳步增长；其次，审计意识还应当符合市场经济的要求，企业要想在市场中获得一席之地，就应当加强内部管理和外部的了解开发工作，尽量做到适应市场的需求，提高企业的竞争力；现代企业应当保证所树立的审计意识能够适应现代的需求，现代企业的制度最关键的是要转换一下经营机制，做到权责分明、政企分开，由于现代企业的管理层非常多，而且复杂，因此更应该加强内部的控制和管理，内控制度审计能够将各部门的任务独立化，并且能够直接对各单位的活动的.和成果进行监控，因此对于企业的管理和控制具有较积极的作用。
（二）建立全过程的审计范畴。
在通常情况下，审计指的是事后的审计工作，但是随着社会形势的不断发展，此类想法已经不再适用，尤其是目前内控制度审计的确立使其得到了一定程度的深化，因此相关的监督部门应当在事前、事中及事后进行全过程的审计。
对于事前审计来说，最主要的作用是未雨绸缪，在日常的经营活动中，人们通常会忽视了事前审计的作用，而只是注重事中和事后的审计工作，实际上，事前审计能够为后面的工作提供有效的补充，可以说事前审计的作用有时候会比事中审计或者事后审计要大得多。比如说在签订供货合同时，必须要全面了解购货企业的经济实力及概况，同时需要监督部门和审计部门的参与，保证内控制度审计的实施，否则可能会导致企业流失一定的经济效益。
事中审计的目的则是促进经营管理，内控制度审计能够对全过程进行管理和监督，在实际的经营活动中，难免会由于各种原因发生问题，而内控制度则可以使企业少走弯路，尽量减少损失。审计的相关工作人员应当多深入基层，认真监督和分析，并且多提出一些建设性的建议，找出企业在内控制度中出现的不足并且及时修正过来，尽量减少企业的损失，促进企业的不断发展。
事后审计在内容和范围方面都是比较广泛的，主要是提出企业的整改建议，通过一些常用的方法来对企业进行全面、正确的分析和评价，并且提出相关的且有利于企业发展的建议，保证企业的稳定进步。
内控制度审计能够将原来的审计工作进行一定的完善，而且对于企业的人、财、物等都会有一定的牵扯，因此，应当建立起全方位的审计约束。首先，应当掌握企业内控制度审计的原则，因为只有遵守原则才具有一定的说服力，更有利于执行工作的进行；其次，审计的项目和种类之间联系紧密，因此在实际工作中应当注意结合，而且对于审计过程中发现的会造成巨大经济损失的行为应当加强控制，严重的话要及时移交给纪检监察部门，强化内部管理机制的同时还能有效促进廉政建设；最后，随着企业面临着越来越多的审计内容，企业内控制度审计的工作难度就越来越大，因此在工作过程中应当正确处理好工作量大与工作人员不足的矛盾，突出工作的重点内容，全面促进企业的内部强化管理，从而保证企业经济高效益的有效提高。
三、结束语。
总之，在现代企业中，内控制度能够对企业的生产和经营活动起到一定的调节和制约作用，因此可以被看做是企业的“中枢神经”，尤其是对于那些规模较大的企业来说，内部控制的作用就更为明显。对于一个企业，如果实施了内部控制，而且制度比较健全的话，企业的经营就会更加顺利，因此企业应当认识到内部控制的重要性并对其进行充分的利用，加强经营管理，提高企业的经济效益。
参考文献：
民营企业内部审计论文
改革开放之后我国的民营企业迎来了迅猛发展的时期，为我国的经济增长做出了巨大贡献，在确保我国国民经济稳定增长，缓解就业压力，优化经济结构，推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用。但是由于民营企业的特殊性，使得会计信息化的环境下民营企业的内部审计难以满足时代的要求，为民营企业的发展造成了障碍。本文将简述民营企业内部审计的意义，分析民营企业内部审计存在的主要问题，提出完善和发展会计信息化环境下民营企业内部审计的对策。
1.完善公司治理机制随着社会经济的不断发展，信息化环境的不断完善使企业内部审计工作取得了重大的突破，其涉及到的范围也越来越广，包括内部控制、风险管理和企业战略目标的实现等等，内部审计工作的复杂性与技术性越来越高。因此，在加强企业内部审计的过程中，就必然促进公司治理机制的完善。特别是对于民营企业而言，内部审计工作的开展要求管理人员从多个方面考虑，进而提高了其综合素质与治理水平，能从实际工作中总结经验，为公司治理机制的建立与完善提供建设性意见。
2.加强企业风险管理对企业内部审计工作而言，其最基本的职能就是查错防弊以及监督评价。在会计信息化环境下，民营企业内部审计的开展使得企业各项内部工作的运行得到了有效而全面的监督与审查，使企业运行过程中出现的违规违纪行为得以发现并得到处理，同时在企业管理过程中出现的不足也能够得到弥补，进而使得资源浪费的情况得到有效避免。此外，内部审计工作的有效实施，能为企业的建设提供科学的一局，确保企业管理层决策的正确性，避免其判断失误，使企业运营与发展过程中存在的风险得到最淡成都的避免，为企业健康稳定的发展提供了强有力的保障。
3.建立健全内部控制（制度），提高组织管理水平随着社会经济的不断发展，现代企业的制度建设越来越完善，特别是对民营企业而言，其内部审计工作的内容得到了很大的扩展，其职能已经不再停留在监督这一方面，更多的是已经朝着服务的方向发展，并且注重对业务过程的审计，具有更强的综合性。企业内部审计除了要进行查错纠弊工作，还需要分析与评价企业运行过程中的各类管理问题，例如，经营环境、风险、信息传递与沟通等等，并以此为企业的发展与建设提供建设性意见，对于企业内部控制制度的建设而言有着十分重要的意义。同时为企业内部控制工作的有效开展提供强有力的支持，使企业的组织管理水平得到有效提高。
4.为企业提供咨询，改善组织运营效果随着市场经济环境的不断完善，现代企业的生存与发展面临着巨大的挑战，特别是对于民营企业而言，其内部审计工作的改革与完善有着十分重要的意义。随着企业内部审计的内容与范围不断扩大，内部审计工作的价值更多是体现在为企业管理的服务中。企业内部审计是基于企业整体情况进行的审查工作，通过对企业运营管理的数据分析，为企业的管理者的决策提出真实可靠的依据，以此保障决策的正确性与合理性，使企业面临的风险得到有效降低，为企业组织运行效果的改善提供了强有力的保障。
5.为组织增加价值企业内部审计的目的就是为组织增加价值。通过对企业运营管理中各项工作的有效性评价，为企业组织经营管理的改善提供充分的依据，促使企业组织价值的最大化得以实现。
1.民营企业的管理模式制约了其职能随着会计信息化不断深入，会计工作模式与企业管理模式也发生了巨大的改变。会计管理理念、业务流程的调整使内部审计的工作中心偏移，会计信息的特征也有一定的变化。而对于民营企业而言，会计信息化背景下使得内部审计的问题被扩大。众所周知，大部分民营企业都带有家族性质，其内部管理层构成了一个巨大的家族网络，企业持有者主要为家族人员，其凝聚力的发展主要依赖于家族，企业的管理手段也以家庭事务管理为主，也就是说企业利益即代表家族利益。如此一来，通常情况下企业主就是企业的主要决策人，而由于不同的民营企业其持有人有着不同的特点，包括经营理念、文化水平等等，这就会对内部审计产生直接的影响，决定了其方向与重点，进而使审计结论的表达受到影响。并且对于产权高度集中的家族式民营企业而言，家族成员基本是企业内部各项事务的决定者，即“内部人说了算”，而有的家族成员在专业背景与水平上有所欠缺，这一类特殊群体通常担任重要职位，其中内部审计部门也不例外，这就使得内部审计的职能受到了很大程度的制约，出现“内部人审内部人”的不合理情况，进而难以保证企业目标得以实现，内部审计的独立性受到了严重的影响，使得审计的效率与效果难以得到保障。
2.民营企业忽视现代企业制度及内审制度的建立现代民营企业存在的一个很大的问题就是内审制度建设不到位，究其原因，主要是由于企业管理人员对现代企业制度及内审制度的建设没有足够的重视。具体表现为以下几个方面：首先，由于企业制度建设的缺失，使内部审计的目标定位并不明确。与企业治理不同，财务管理工作的目标是更加具体。然而在实际内部审计工作中，大部分企业的目标都存在一定的局限性，将财务工作中的“查错防弊”作为主要目标，而忽略了企业核心竞争力的提升，缺乏有效的管理，导致企业内部审计工作的作用难以得到充分的发挥。其次，由于国家并没有强制规定民营企业建立内部审计制度，使民营企业在内审制度的建设方面缺乏足够的重视，在民营企业内部审计管理体制中，企业内部审计工作主要由行政管理人员负责，缺乏有效的监督，难以保障审计工作的客观性与独立性。此外，由于缺乏有效的内审机制，使得民营企业缺乏对内部审计机构的建设，导致企业财务工作难以得到有效的监督与管理，又或者是审计机构与审计人员的设置存在很强的随意性，导致内部审计的作用难以得到有效的发挥。
3.民营企业内部审计的范围不够广泛自20世纪80年代我国内部审计制度恢复以来，受到该改革开放与经济转轨的影响，我国民营企业内部审计工作是基于财务会计审计开展的，其主要职能就是对财务工作的监督，尽管有的企业针对内部审计工作进行了相关机构的建设，也加强了人员配置，企业内部审计工作的作用得到了一定的发挥，约束机制的建立使得企业的经营管理水平有所提升。然而就整体而言，民营企业的财务审计的仍然处于一个较低的水平，及其原因，主要是由于企业大部分审计工作都是由财会人员承担的，由于缺乏相关的专业技能，导致内部审计工作的难以得到有效的开展，同时其包含的范围也不够广泛，仅仅停留在财务的审计方面。
4.民营企业内部审计手段不够完备随着科学技术的不断进步，计算机技术、信息技术以及网络技术得到了巨大的发展空间，并有着十分广泛的应用，民营企业在管理与经营的方式方法上也必然发生巨大的改变，这就对企业内部审计提出了更高的要求，促使其朝着现代化、信息化的方向反战。然而，受到诸多因素的影响，我国民营企业内部审计工作仍然存在一定的问题，企业内部审计手段仍然不够完备，难以发挥内部审计的应用的作用。具体表现在内部审计队伍建设不到位，内部审计人员的综合素质偏低，缺乏对计算机与网络技术的掌握，相关专业人才也比较匮乏，导致企业内部审计手段落后，仍然沿用传统的手工操作的方法，对于层次较高的工作而言，这具有十分大工作量，同时错误率极高，难以保障内部审计的质量与效果，与信息化环境下的企业内部审计提出的要求完全背离。
1.民营企业的最高领导层要认识到内审的重要性不同民营企业的领导者在文化水平，经营理念上有所不同，许多民营企业领导人的自身素质有待提升，难以转变传统观念，并且受限于我国内部审计的发展水平，导致对内部审计的重视程度并不高，难以有效开展内部审计工作。为此，为了确保民营企业的内部审计得到充分的发展与完善，首先就需企业高层领导人员提高对内部审计工作的认识，明确内部审计的重要性。为了实现这一目标，应要求领导人员基于对内部审计的认知程度，利用内部审计，对企业内部控制、业务流程以及管理过程中存在的问题与风险进行揭示，并以此提出相应的审计措施，使企业内部控制问题得到解决，进而才能让领导层看到内部审计的作用。
2.民营企业要逐步建立现代企业制度民营企业的家族性质很强，而为了实现向现代化企业的过渡，就必须针对家族式管理模式进行改革与调整，引进市场竞争机制，确保企业管理人员的职责得以明确，使企业内部控制存在的弊端得以解决。为了实现这一目标，首先要建立集体决策机制，确保企业高层管理人员能够参与到企业的决策与管理。目前，民营企业的规模不断扩大，企业管理难度越来越复杂，仅仅凭借企业主的个人意志来进行决策难免会出现失误，进而对企业的发展造成一定的影响。而集体决策机制完善，不仅使企业决策更加科学合理，同时能使高层管理人员的积极性得以提高，让他们感受到企业的认同与肯定，使企业的内部凝聚力得以增强。其次，还应调整用人制度，任用非家族集团的人才，如此才能激发企业员工的积极性，促进企业发展。此外，还要引入竞争机制，促进企业内部形成良性竞争，以此使企业员工的创造力得到充分发挥。再者，还应加强内部审计机构建设，提高监督力度，确保民营企业内部审计工作处于一个严格监督环境之下，以此保障内部审计工作的客观性。
3.民营企业内部审计内容与范围要合理扩大除了要摆脱传统观念的束缚，民营企业还应适当扩大内部审计的内容与范围。随着市场经济环境的不断完善，企业在经营手段，运行机制方面发生了巨大的改变，特别是对民营企业而言，必须对其管理模式进行积极的优化与调整。为了实现这一目的，民营企业内部审计应转移工作重心，注重预防工作的开展，实现部门审计向业务流程审计的转变，应从全局出发，扩大内部审计工作内容与范围。在以往民营企业内部审计工作内容主要为财务会计审计，具有经营性质，而随着内部审计内容与范围的扩大，民营企业除了财务会计的审计之外，还应对企业治理到经营管理的各个方面进行考虑，不仅要对财务指标进行考核，同时还要将非财务指标纳入考核范围，并且实现静态与动态的审计。应考虑企业风险的防范来实现对企业内部审计的强化，促使企业内部审计工作的质量与水平得以有效提高，为企业实现战略目标提供强有力的支持。
4.民营企业内部审汁的审计方法和手段要更新上文提到现阶段民营企业内部审计存在审计方法不完备的问题，而为了解决这一问题，提高民营企业内部审计质量与水平，就必须加强内部审计方法与手段的更新。为了实现这一目标，首先要针对传统的审计方法与手段进行调整与改革，并采用新的审计方法，例如，内控制度评审、风险基础审计等等，同时还要控制审计成本，使审计风险得以降低，保证审计工作的效率与质量得以提高。对于民营企业而言，其内部审计工作的发展应以内部控制与经济效益的提高为主要目标，以此才能使其作用得到充分的发挥。而实现这一目标的主要途径就是对传统审计方法的改进，并发展与应用新的分析评价技术，同时加强现代信息技术与网络技术的应用，使审计工作效率得以提高，保障审计工作结果的合理性与客观性，避免舞弊行为。此外，还应加强先进审计软件的开发与应用，在计算机系统的审计监督的实施过程中，还应采用新的内部审计方法，以适应电算化环境的不断深入。此外，为了确保新的审计方法与手段得到有效实施，还应从内部审计队伍建设入手。作为开展企业内部审计工作的主体，审计人员的综合素质直接影响到内部审计工作的效率与质量，而随着现代企业的不断发展，企业的经营、财务管理以及现代化管理等方面工作越来越复杂，技术含量越来越高，这就对企业内部审计人员提出了更高的要求，需要其在知识结构、专业水平以及工作能力方面进行不断提升。为此，必须加强内部审计队伍建设，提高审计人员的综合水平，如此才能确保审计人员能充分掌握新的审计方法与手段，适应现代企业内部审计发展的需求。
随着会计信息化的不断深入，现代企业尤其是民营企业的内部审计工作的开展与完善对于企业的建设与发展有着十分重要的意义。但是，现阶段我国民营企业内部审计工作仍然存在不同程度的问题，对于企业的发展而言造成了不利的影响。为此，我们应根据民营企业自身所具有的特点和内涵，进行深入的研究和规划，找出问题的关键，把握信息化条件下创新的解决方法，使民营企业内部审计工作得以强化，为其发展提供强有力的保障。
企业内部审计制度论文
在我国的社会体制下，国有企业的成立目的除了实现国有资产的保值与增值之外，还担负着控制国民生产命脉、确保民生稳定的重要作用。因此，国有企业的内部管控就显得尤为重要，内部审计是一项客观、独立的专业性活动，主要通过建立规范化的方法，对组织活动进行评价，并改善风险管理，发挥控制和治理的作用，保证企业流程架构的合理性和内部控制的有效运行等，使企业增值。但就目前的状况来看，国企内审制度还存在很多的问题，影响企业运营和发展。
(一)内审体系表面健全，内审职能目标不清。
纵观目前我国国企，尤其是大型国企，内审体系建设表面上都比较全面，各种监督部门、审计部门、纪检部门等等一应俱全，会计流程、审计流程、审批制度、管理制度也很规范，但企业领导一般只在国家或上级部门检查时，才会重视内部审计，其他时候便极少过问审计工作。企业通常只关注经营效益，忽视了对内审部门的建设，这就导致内审部门在企业内部地位低下，起不到实际的管控作用，在现行的国企的内审制度中，内审的目标仍以财务差错纠弊为主，内审局限在财务审计层面上。
(二)内审部门地位低下，独立性较差。
内部审计机构设置不健全，缺乏独立性，在内部审计机构设置上，大多数国有企业的内部审计部门在企业组织中的地位较低，甚至将内审部门归总会计师领导，或与其他部门合并现象，企业内审工作的开展受到不利的牵制和干预，不能保证审计组织的独立性难以发挥内审机构的作用，很难反映真实情况，做出有效的监管。
(三)专业人员欠缺，内审手段落后。
审计是一门专业的学科，从业人员需要专业的会计和审计知识，同时还要有丰富的经验。国有企业在发展过程中，受许多因素影响，导致内部管理存在很多问题，人员配置单一化，审计观念、审计方式方法落后。国企内部审计主要重视对已发生的经济活动进行审计，而忽略对企业风险事项的审计，对企业风险事中的分析、防范等，从而导致对企业内部经济活动不能实施全过程的监控，不能及时进行风险预测、防范和应对。
(一)明确内审职能和目标，落实审计工作。
国企内审应从传统的差错纠弊转向内部管理服务，从财务领域扩展到企业经营和管理等各个方面，做好内控评价，以内控为主线组织开展内部审计，使内审能够更好地实现公司目标，监督管理企业内各部门的经营情况。只有将内部审计的流程化实际做到实处，才能有效地为企业规避财务风险，达到有效内部控制的目的。很多成功的企业都非常重视内部审计，很多高管也是从内审部门提拔出来的。公司对内部审计的重视使公司的财务风险得到了很好的规避，也从内部培养了能适应公司发展的财务人员。
(二)增强内部审计的独立性和权威性。
在企业管理过程中，由于经营者和企业所有者经营目的不一致，在内部审计时，审计人员往往被一些经营者的意志所左右，不能实际反映财务问题。内审部门的审查权被流于形式，审计师往往要以管理者的利益为重。因此，树立内审部门的权威性，才能从根本上规避企业的审计风险。作为公司控股股东，要实施监督审计部门是否实际反映问题，作为经营管理者，要从长远看待公司的成长，树立正确的审计观念，让下属树立合规意识，审计部门发现问题要及时整改。审计部门可以直接向董事会报告问题，增加了内部审计机构的权威性，审计工作往往能够得到被审计部门积极的配合和相应。加强内部审计的独立性，建议内部审计由董事会领导，使审计计划安排，审计方法措施更有针对性，避免内审由企业管理层直接领导等情况存在，减少高管对内审的人为干预，从而提高内部审计的独立性和专业性。
(三)组织专业培训，丰富审计手段。
首先，要求内审人员要具有良好的职业道德和较高的政策水平，必须对内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法规和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据，其次，要求内审人员较为扎实基本功、业务能力和审慎的工作态度，同时要求不断学习新知识，新技能。随着现代企业制度的不断完善，企业也需要定期组织会计和审计知识的培训，丰富审计的手段和流程，才能更好地为企业管理服务。
综上所述，国有企业在发展过程中，有很多历史遗留问题，导致了国有企业不能够及时适应现代企业制度的新要求，在内部审计部门的工作中也有很多地方需要改善，国有企业要能够更合规地开展业务，更有效的获取经济利益，就要求管理者要重视内部审计的作用，赋予内部审计审查的权利，培养出更专业的内部审计队伍。创造好的控制环境，有利于充分发挥内部控制的作用。只有做到这一点，才能从根本上保护国有资产的安全，使国有企业在市场经济形势下能够发挥国有控股的优势，促进经济的繁荣发展。
论企业内控的财务管理论文
因为良好的财务内控工作能够有效地提高企业的竞争力和企业的经营效益，所以，要在实际工作中，根据企业的实际情况，采取科学合理的策略对财务内控工作进行有效管理。
现阶段我国处于新型的社会主义现代化国家，经济的发展较快，但是，受到传统经济因素的制约，不少企业在发展中，财务管理方面还处在传统的管理模式发展阶段之中。国内的财务内控管理理论大部分都是借鉴西方发达国家的内控制约理论，而自身的创新研究则还不够充分，这就直接导致了我国财务内控管理理论较弱的适应性。另外，不少企业的管理者把精力都集中在企业的生产经营上去了，而忽略了对财务内控管理理论的强化。因此导致财务管理还处在传统的管理模式之中。
我国改革开放这几十年中，经济方面总体发展较快，在繁荣我国国家经济的同时地方经济发展状态出现不平衡发展。具体来说，有些企业的决策层和管理层较为保守，对财务内控工作的管理流于形式，对财务内制约度的落实和执行力度远远不够，而且很多企业的财务内控管理体系相对比较片面，其管理效率也不高。因为不少企业在财务内控工作上，还没有建立完善的内控管理体系，所以造成了内控管理缺乏整体的覆盖性，同时不利于企业各职能部门的结合，不便于财务内控工作的统一进行，也不便于对企业经营管理的全面调控，这将严重阻碍企业的长远发展。
内控管理的重点就是有效制约企业的财务风险，然而纵观我国大部分企业目前的运转状况，一些管理人士仍然将财务管理的重点局限于记账管理上，在财务的风险制约方面缺乏科学的管理体制，从而忽视对企业财务风险的合理预测。
内部审计参与企业论文
摘要：基于风险导向建立医院的内部审计管理体系，是医改深入实施对公立医院内部管理的新要求。本文首先介绍了风险导向内部审计的内涵特点，进而分析了作为公立医院引入风险导向内部审计的必要性，并就加强公立医院自身基于风险导向的内部审计体系建设，提出了几项建议措施。
关键词：风险导向;内部审计;公立医院。
公立医院作为我国社会上医疗服务的主要提供主体，对于整个社会的医疗卫生服务水平都有着重要的影响。在我国医改深入推进实施的背景下，对公立医院的职能发挥提出了更高的要求，进一步加强公立医院的内部控制管理，防范各种风险问题的发生，已经成为公立医院经营管理中最需要解决的问题。在这种形势下，更要求公立医院应该加强审计管理，特别是突出风险导向，通过建立基于风险导向的内部审计管理体系，提高医院的内部控制管理水平，实现公立医院管理的规范化、制度化。
一、风险导向审计内涵特点分析。
风险导向审计的产生主要是为了满足加强对组织和单位管控风险的相关要求而开展的内部审计，主要是将单位内部的风险评估以及风险分析等作为内部审计工作的出发点，根据单位的风险情况等来确定内部审计的主要内容、工作程序、审计方法等一系列的要素，通过将风险评估分析等贯穿倒内部审计工作的全过程，加强单位的风险控制管理能力。风险导向内部审计的特点主要有以下几方面：
1.内部审计的目标与单位的整体组织目标更加契合。
开展基于风险导向的内部审计管理，是以单位的整体目标作为基础，基于此来进行风险的控制管理，并及时解决可能影响目标实现的各种问题，因而有助于确保整体目标的实现。
基于风险导向的内部审计，在传统的内部审计基础上，对审计工作范围进行了拓展，尤其是关系到单位风险的有关内容特别是财务报表等，都会加强审计监督，因此对于提高内部审计效益非常有利。
3.审计模式发生了变化。
基于风险导向的内部审计，主要是以内部控制等作为审计工作的对象，通过对内部控制管理以及风险管理适当性的评估等，提高单位内部的整体管理能力以及风险防控能力。
二、公立医院开展风险导向审计的必要性分析。
综合分析，在公立医院开展基于风险导向的内部审计主要是基于以下几方面：
1.开展风险导向审计是强化公立医院风险管理的基本要求。
现阶段，有的公立医院对于风险管理重视不足，风险管理的有关责任难以落实到位，甚至影响了公立医院的内部管理。这就迫切要求在公立医院内部开展风险导向审计，通过审计完善风险管理流程，落实风险管理责任，提高风险管理水平。
2.开展风险导向审计是完善医院内部控制的需要。
内部控制是确保事业单位内部财务会计信息真实可靠，资产安全完整，管理经营目标顺利实现的基础管控手段。完善内部控制管理机制，加强内部控制管理力度，就需要通过风险导向审计，及时发现内部控制中的问题，进而采取措施加强控制。
3.开展风险导向审计是推进审计转型的基本需要。
传统的基于财务或者是业务的内部审计模式已经难以适应当前管理模式的需要，因此需要推进内部审计转型发展。风险导向审计则是内部审计转型的主要趋势，对于促进审计在公立医院内部管理中职能作用的发挥也具有重要的作用。
三、公立医院风险导向审计实施策略。
1.建立完善的内部审计保障体系。
在风险导向审计实施过程中，首先应该全面的改善公立医院的内部审计工作环境，尤其是确保内部审计工作引起管理层的足够重视，并提升内部审计机构在医院内部的地位层次，确保内部审计工作的顺利实施开展。其次，应该加强内部审计质量控制，重点是建立以审计复核、考核、责任追究为主要内容的质量控制体系。同时，应该加强审计过程的质量控制，制定相关审计准则、明确审计质量标准，来确保内部审计质量。
2.优化公立医院的风险导向审计作业程序。
首先应该科学地对风险导向审计工作进行规划，主要是对医院经营发展过程中可能面临的风险，按照类别、层次进行科学合理的划分，进而初步确定公立医院的内部审计范围、主要风险因素，并分析内部审计的资源，确定内部审计的初步计划。第二，在审计实施阶段，重点是全面的识别审计风险，主要是在社会公众、医药设备供应、医疗技术、区域经济、卫生政策、行业竞争等方面确定风险，并明确高风险领域，针对性地开展审计监督。第三，在审计终结阶段，主要是做好审计发现的处理、审计报告的编制等工作，针对风险导向审计形成审计整改意见，明确风险管控以及内部控制管理方面的具体实施措施。
3.运用科学合理的内部审计技术方法。
在公立医院风险导向审计开展过程中，应该根据公立医院的实际情况等，综合采取审计抽样技术、定量分析方法、定性分析方法、风险评估方法等开展内部审计。特别是要充分运用好风险评估方法，在调查清楚风险源以后，应该及时总结分析风险发生的可能性，并进一步分析风险评估后果，最终综合评价风险问题。需要注意的是，为了提高审计结果准确性，在审计实施过程中，应该科学合理的建立审计风险模型，进一步的提高对风险的分析控制能力。
4.完善风险导向内部审计评价指标体系。
为了提高风险导向审计的审计效益，还应该建立风险导向审计评价指标体系，督促内部审计工作水平的提升。内部审计评价指标选择应该遵循定量指标与定性指标相结合的原则，重点是对财务经营指标、负债业务经营指标、资产业务经营指标、中间业务经营指标、战略管理指标、决策执行管理指标、风险合规管理指标、行为管理指标等进行评价，不断提高内部审计工作效率。
四、结语。
加强风险管理，基于风险导向实施公立医院的内部审计管理对于医院自身发展非常重要。公立医院管理部门应该根据自身风险特点，重点在内部审计作业程序制定、技术方法运用、内部审计评价与保障等方面，采取有效措施，以加强内部审计管理来提高内部控制管理水平，进而实现公立医院整体管理水平的提升。
作者:张晓玮单位:济南市中心医院审计处。
参考文献:。
企业内部审计制度论文
企业内部审计的本质和内涵决定了内部审计应具有的职能，内部审计的需求——现代企业经营管理也对内部审计应提供的职能提出了要求，由两者的“交集”得出了企业内部审计的职能是检查、评价和咨询。三个职能共同构成一个辨证统一体，其中检查和评价职能是基础，咨询职能是升华，三者统一于增加企业价值，实现企业目标。
内部审计职能是连接内部审计理论与实务的桥梁，内部审计实务工作的开展实际上就是内部审计职能的实施过程。随着经济的发展和现代企业制度的建立，社会对内部审计的需求，特别是内部审计职能——如何更有效实施的需求日益加强，在这种状况下，研究内部审计职能既有很高的理论价值，又有很强的现实意义，不仅能丰富内部审计理论体系，也会促进内部审计实务的完善，内部审计作用的发挥。然而一直以来，理论界关于内部审计职能的研究并不多，且其观点主要集中于监督职能、鉴证职能、管理职能和服务职能，但笔者认为上述职能对于内部审计来说并不十分准确。
一、对于一些内部审计职能观点的思考。
（一）监督职能。
“监督”一词在汉语大词典中的解释是“监察和督促”。即监督有两层含义，不仅监察，而且具有督促能力。而由于内部审计在企业中并不具有要求机构（或个人）执行某项活动的强制权利，因此无法担负起“督促”的职责。
（二）鉴证职能。
这是独立审计的重要职能，以独立审计所具有的超然独立性为前提，而内部审计隶属于企业的管理当局，所具有的独立性是相对的，因此鉴证结果的公正性就要“大打折扣”，而且从企业内部审计的实际工作内容来看，几乎不涉及鉴证业务。基于这两点考虑，鉴证职能之于内部审计亦很牵强。
（三）管理职能。
内部审计是企业管理活动的一部分，为企业的经营管理服务。“但为管理服务不等于管理，正如为领导服务而不等于领导，检验为生产服务而不等于生产一样”。而且，内部审计是企业管理活动中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，内审人员不能像一般的管理人员一样参与到直接的、具体的经营管理活动中，而只是通过检查、评价、咨询等方法，从旁协助管理者解决问题，提高管理效率。因此，管理职能不能是内部审计职能之一。
（四）服务职能。
服务是一个宽泛、笼统的概念，广义的讲，企业内的各项活动都从不同角度为企业目标的实现提供着服务。萧英达等也认为“服务是共性，不是内部审计的特性。”因此，服务应是内部审计职能的延伸。
二、基于供给需求理论对内部审计职能的分析。
迄今为止，内部审计诞生已有百余年历史，企业内部审计的职能一直在不断的变化，不断的发展，不断的丰富。那么，发展到今天的企业内部审计应该具有哪些职能呢？本文认为，回答这个问题应从两个角度去考虑，一是企业内部审计的本质和内涵，；二是现代企业对内部审计的需求。前者是决定内部审计职能的内在因素——内因，解决了内部审计能提供哪些职能的供给问题；后者是决定内部审计职能的外在因素——外因，解决了现代企业需要内部审计提供哪些职能的需求问题。当两者有效对接时，即供给与需求达到平衡时，两者的交叉部分（交集）就是企业内部审计应该具有的职能。
决定企业内部审计具有哪些职能的内在因素是内部审计的本质和内涵。企业内部审计的本质是一种为企业经营管理服务的特殊的管理控制活动。其特殊之处在于，它并不同于一般的管理行为，行使计划、组织、控制、决策等管理活动，而是按照管理当局的职责分工，代替管理当局检查、评价相应的经营管理活动，并帮助管理者进一步改进和完善这些经营管理活动。理论界对企业内部审计内涵的研究表明，企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。
由此可见，企业内部审计执行的是管理活动中的检查活动、评价活动和咨询活动，所具有的职能应为检查职能、评价职能和咨询职能。这三种职能也与内部审计的目的相对应，查错防弊要依靠检查职能的有效实施来完成，提高效率和增加价值要依靠对相关的内部控制和风险管理的评价寻找其中的缺陷，提供建议等咨询服务——即评价职能和咨询职能来完成。
企业经营管理对内部审计的客观需求是内部审计职能的外在决定因素。这种客观需求因需求者的身份不同可分为二类：第一类是董事会和监事会对内部审计的需求；第二类是高级管理层对内部审计的需求。
这种需求主要是董事会和监事会领导内部审计开展有关工作，利用内部审计工作的结果来履行董事会和监事会的职责。这主要是因为董事会和监事会由于人员数量、工作时间、信息获取等限制，难以完全依靠自身的力量去完成各项具体工作。而内部审计凭借其相对独立的地位，丰富的审计经验和专业的人力资源，就自然而然的充当了董事会和监事会大部分工作的实际执行者。但仍需强调的是，内部审计仅仅是董事会和监事会领导下的具体工作者，它所执行的是为董事会进行决策和监事会进行监督提供相关信息的基础工作，并不能“替代”董事会作出任何决策或者监事会作出监督行为。按照我国《公司法》和《上市公司治理准则》的有关规定，董事会和监事会将利用内部审计完成以下工作：
（6）根据需要提供专项的咨询服务。
从上述各项工作内容可以看到，检查、评价和提供咨询的活动一直贯穿始终，正是这些职能的实施，使董事会和监事会对内部审计工作的需求得到了满足。
2.高级管理层对内部审计职能的需求。
这种需求是企业高级管理层为了有效实施管理控制，而通过内部审计来监督较低层次的管理者和员工的职责履行情况，并借助内部审计来发现问题，解决问题，提高经营活动的经济性、效果性和效率性。现代企业管理的关键就是内部控制系统和风险管理过程的合理设计、有效实施、客观评价和不断完善，从某种意义上说，这就是企业管理的全过程。在这个过程中，企业管理者将检查、评价内部控制系统和风险管理过程，并将提供改进咨询的任务分配给了内部审计，这就是对内部审计工作的需求。具体而言：
（4）按管理者的要求，提供一些临时的、专项的咨询服务，如为企业erp系统的研发和构建提供咨询。
从这些具体活动可以发现，企业的高级管理层对内部审计的需求也主要集中于检查、评价和咨询职能，而且更为重视咨询职能的发挥。
综合上述两类需求可以得到结论：现代企业管理对内部审计的需求表现在内部审计的职能上就是企业内部审计应该提供检查职能、评价职能和咨询职能。
企业内部审计的本质和内涵的分析表明，内部审计是一种检查、评价和咨询活动，具有检查、评价和咨询职能；同时，企业管理对内部审计的需求分析揭示，内部审计应该提供检查、评价和咨询职能，以满足现代企业管理对内部审计工作的期望。二者所表现出来的职能“不谋而合”。企业内部审计的三个职能是一个有机整体，相互联系，不可分割。检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。可见，为企业增加价值的咨询职能是建立在检查和评价职能基础之上的，而检查和评价活动的目的是为了咨询服务，即检查、评价、咨询职能辨证统一于增加企业价值、实现企业目标。
需说明的是，内部审计在企业中发挥的作用越来越大，但内部审计的能力不是无限的，而是有边界的。内部审计在企业中是一个独立于具体经营活动的机构，并不直接参与企业的具体经营活动，也不对这些经营活动具有决策权，亦不能强令机构（人员）执行某项活动。内部审计只是以“参谋”的身份向管理者传递信息，提供咨询，由管理者自己决定具体的决策，这一点对于界定企业内部审计的职能至关重要。
内部审计参与企业论文
摘要:本文从内部审计参与企业风险管理的意义出发，指出内部审计参与企业风险管理的途径和方法，并进一步探讨了内部审计与风险管理结合在企业中的应用和实践。
现阶段，我国的社会经济发展已经逐渐步入了“新常态”，从增长速度上来看，已经从高速增长转变为了中高速增长；从发展方式层面出发，已经从依靠资源要素以及投资驱动转变为了创新驱动。目前的经济发展“新常态”促进了企业管理工作的“新常态”，内部审计作为现代企业管理的重要组成部分，应找准与现代企业管理的结合点，积极主动适应经济发展新常态。随着内外部环境变化，企业经营环境变得日趋复杂，各种风险日益增多，正确认识风险和风险管理的意义，寻找风险管理的有效途径，帮助企业及时、有效地预防和应对风险，是推进内部审计工作创新发展的途径之一。本文从内部审计参与企业风险管理的意义出发，指出内部审计参与企业风险管理的途径和方法，并进一步探讨了内部审计与风险管理结合在企业中的应用和实践。
一、企业风险管理的概念。
9月，美国coso委员会在《内部控制整合框架》的基础上扩展形成了《企业风险管理整合框架》（coso-erm），为现代化企业风险管理工作提供了一个相对全面的指南。基于coso框架，企业风险管理主要是由企业中的董事会、管理人员以及其他工作人员在计划方案制定的时候以及在整个企业中实施的、用于识别可能影响组织的潜在事件并根据风险偏好管理风险,为组织目标的实现提供合理保证的过程。
从企业内部管理来看，内部审计是企业风险管理中的关键性组成部分，充分发挥着提升风险管理水平的重任；从内部审计发展进程来看，参与企业风险管理逐渐发展为内部审计工作的专业化发展方向与业务拓展的主战场。此外，内部审计工作作为企业内部有着相对超脱以及独立身份的专业化机构，能以更加全面、深刻和专业的视角仔细观察分析以及评价企业发展期间所面临的多种内部风险因素与外部风险因素。内部审计可以充当现代化企业风险控制管理的最后屏障，发挥安全网的作用。具体来说，内部审计不仅能够凭借监督身份实施独立性企业风险评估，而且还能够凭借服务职能上的优势全面参与到相应的风险管理建设中去，最终实现内部审计工作健康发展以及大胆创新，从根本上提升审计地位。此外，风险管理方面的专业化理论与实践的发展同样可以促进企业内部审计在价值层面的保值增值，创造更大的业务空间以及发展平台，实现内部审计逐渐从传统财务向非财务领域的科学化过渡发展。
(一)协调组织风险管理决策。
内部审计在企业中具有的独特组织地位，大多数企业的内部审计分布于各个组织系统和各个基层单位的内部，对企业的业务接触全面，能够在企业企业风险管理以及改进等环节发挥组织协调的作用。其次，内部审计人员跟其他具体的业务职能人员相比，更能避免逆向利益驱动、环境影响、反道德行为等可能导致风险管理失效或不彻底等情况的发生，有助于其发表专业、客观的意见，协助设计和实施企业风险管理。再次，内部审计可以协助企业中的不同部门对各种风险进行不断完善，制定出合理化的处置方案，致力于优化企业的风险应对措施，日益完善风险防范管理方案，从根本上减少由于风险而造成的企业损失。但是，内部审计执行协调角色职能时，应避免承担相应的管理职责，且不能因协调业务而损害其独立性。
(二)提供咨询服务。
内部审计针对企业风险管理开展咨询业务的深入程度取决于企业风险管理的成熟度。当企业尚未建立全面风险管理框架时，内部审计应该作为企业风险管理的推动者，将企业风险管理的意识引入到企业文化当中，从而使每个岗位上的员工都形成风险意识。当企业逐步建立全面风险管理框架时，内部审计人员应充分发挥自身具备的全局视野和专业技能，适时根据企业战略目标、经营策略的调整以及自身财务知识结构、所处外部经济环境的变化，不间断地改进和完善企业风险管控的组织结构和业务流程，使之能持续符合企业的风险承受能力，为企业长期发展保驾护航。此外，需要引起注意的是,当内部审计机构开展咨询服务工作的时候，必须要充分考虑自身的专业化胜任能力。具体来说，内部审计的'相关工作人员必须要有着相对较强的风险管理知识以及操作技能，而且应经过专业化培训教育，可以清楚了解风险识别情况、风险评估情况、风险监控情况等。
(三)评价企业风险管理过程。
内部审计应从以下几个方面对企业风险管理过程进行评价：一是评价企业风险管理组织结构是否充分、适当和有效，对于其设计和运行存在的缺陷和不足提出针对性改进措施，充分发挥内部审计的咨询职能，使风险管理组织结构更具有合理性。二是在熟悉企业战略目标和经营业务的基础上，针对不同项具体评价其风险识别是否全面，风险等级划分是否合理。
(四)跟踪风险控制活动。
从实际操作来说,企业风险管理框架的执行远比框架的设计重要,一个设计完美的管理框架可能因判断错误、执行人的胜任能力和内外部境变化等因素而失去其应有的作用。因此，内部审计人员应当对风险所处环境及其他相关因素开展持续性监测和分析，动态关注企业风险监控体系是否健全及执行效果，也可以通过对内部审计揭示披露风险或问题的处理情况开展后续跟踪检查，检查所实行的控制措施是否及时有效或产生新的风险，并将检查结果及建议提供给企业管理层以便改进风险控制措施。
根据国资委《中央企业全面风险管理指引》以及《关于中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》要求，中国铁路总公司及其所属铁路局已经在探索如何将内部审计与企业风险管理进行有益的结合，并针对高风险领域及管理层关注的问题开展了一系列专项审计和调查，提高了内审的效率和效果，也证明了与企业风险管理的整合是内部审计发展的主要方向之一。例如，中国铁路总公司对铁路基建项目建设情况进行跟踪审计，就工程的立项、预算、招标、合同、实施、验工计价、验收、竣算、付款等各环节进行审计，对发现的问题及时提出管理建议并协助整改，保证了工程项目优质高效快速的建成；南昌铁路局内部审计部门根据与企业风险管理战略目标匹配的业务重点，开展了全局非运输企业物资贸易经营风险防控管理情况、职工保障性住房建设资金管理情况等专项审计，为管理层的后续决策提供了依据，促进了企业风险管理的持续改进。这些专项审计和调查对现阶段国有企业内部审计工作的开展无疑有着很好的示范作用，但是铁路企业因其特殊的历史原因和体制问题，长期以来将安全风险管理作为企业风险管理的主要目标，缺乏将战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险整合的全面风险管理体系，还处于风险管理的初级阶段，不够系统和规范。笔者尝试根据企业风险管理流程，设计了风险管理基础审计的一般程序，希望能起到抛砖引玉的作用。
(一)计划阶段。
内部审计部门制定年度审计计划时，应对识别出的风险事件评估后进行风险排序，确定审计先后次序。审计计划制定后并非一成不变，当管理层的目标、方针和关注点发生变化时，应对审计计划进行适时调整，重新分配审计资源。其次，在执行审计业务计划的过程中，如果出现内部审计资源不足或审计范围受到限制的情况，内部审计部门负责人应及时向企业管理层报告，以避免无法获取充分、适当的审计证据，导致审计结果出现偏差。
(二)准备阶段。
风险管理审计的准备阶段是进行风险管理审计的基础,这一阶段所需进行的准备工作主要包括:了解企业的风险偏好和战略目标、业务层面目标的风险承受度；在审计业务范围内实施初步调查后，确定审计目标和审计领域相关风险、控制程度及可利用的内审资源；审计方法的选择等。
(三)实施阶段。
1、根据审计范围选取合适的风险评价标准。
内部审计人员在选取风险评价标准时,应考虑该风险评价标准是否符合被审计单位的实际情况；是否涵盖大部分的风险领域;风险特征是否鲜明清晰，对环境的变化是否具有弹性。
2、对审计范围内的风险进行分析和评价。
内部审计人员结合企业经营战略制定和部署,采取定量分析与定性分析相结合的方法对风险实施综合性评估。通常情况下，风险评估坐标图属于相对常见的分析方法，属于定性分析法，主要是借助对风险带来影响大小的反映，将此结论与风险可能出现的情况进行密切关联，从根本上为明确业务风险次序提供合理化框架。定量分析方法则可以通过采集足够多的风险样本，利用专业工具和技术建立概率模型量化风险来确定风险评级；再按照初始设定的影响程度和可能性估值，计算风险评分，将评分较高的风险列作主要风险，评分较低的风险列作次要风险，然后对风险进行优先次序的排列。
3、对风险应对措施。
进行评价在确定了风险的范围、发生的可能性、可能造成的损失等因素后，是否正确地选择了风险应对策略，最大限度地降风险是内部审计人员的重点关注点。风险应对策略一般来说有规避、控制、转移、承受四种，每种策略的使用是有条件的,否则将认为措施不当。内部审计人员应结合被审计单位的风险偏好、企业所处的环境特征、风险程度以及企业管理人员的经验等，来判断企业风险应对措施选取是否适当。
4、对风险管理框架进行评价。
内部审计部门应在众多单项风险评估的基础上，评价企业风险管理框架的充分性和运行的有效性。包括：评价风险控制体系所具有的有效性特点，也就是说风险控制体系的应用是否可以获得相应的预期效果，最终实现预期的实际控制目标；科学评价风险控制体系是否存在重大差异和缺陷，发现后是否及时进行了纠正或改进。
(四)报告阶段。
风险管理审计报告就是内部审计的工作人员针对审计过程中所发现的相应风险水平以及对于组织目标所产生的影响作出的评价结论和控制过程评价报告，除具备内部审计报告的要素外，还应简明易懂、有建设性意见。可以三种形式发表评价结论：一是无保留意见，即经过审计没有发现风险管理体系存在普遍的相对严重的薄弱环节；二是保留意见，也就是审计可以发现风险管理体系当中存在的相关管理漏洞或者是薄弱环节，然而整体上是不至于失效的；三是否定意见，也就是风险管理体系有重大漏洞或严重的薄弱环节，风险管理体系整体上作用很小甚至失效。
(五)审计后续阶段。
内部审计部门应对审计结果进行跟踪检查，监督管理层已采取有效措施，确保审计建议能够得到有效落实；或管理层针对审计中发现的问题，决定接受不采取行动所带来的风险。
参考文献：
[1]内部审计在治理、风险和控制中的作用[m].西苑出版社，
[2]中央企业全面风险管理指引,20。
[3]黄园园.内部审计与企业风险管理的协调与整合[j].审计与经济研究,5期。
[4]刘国贤.浅谈内部审计在公司治理中的作用[j].财经界,10期。
如何加强企业内控管理论文
电网企业的管理者应当具有高度重视内部控制的思想意识，有利于提升会计信息的整体水平。企业的领导者应当意识到：企业想要不断地向前发展，扩大规模，就越要加强内部控制，才会在日趋激烈的竞争中占据有利地位，认识到内部控制在实现企业的发展目标与维护资金安全方面的意义。同时，采用妥善策略推进内控体系的建设。此外，电网管理者还要牵头履行内控制度的相关规定，给予财会人员充分地工作支持，确保企业的会计从业者严格依据法律制度行驶职权，担负起企业会计控制的职责。
4.2构建以风险导向的内控体系。
第一，建立以风险为导向的内控体系基本准则。不但要认真遵守企业的内控制度，而且要按照电网企业的管理特征，综合考虑下列几项原则。其一，全面性。内控体系不要单纯地认为是对内部会计的控制，而是覆盖了企业发展的各个方面，经过横、纵向的有机结合，涵盖了全部的经济活动。其二，重要性。企业管理中遇到诸多的风险因素，需要制定内控制度的时候既要全面分析，又要突出重点内容，把动作的资源花在关键的问题上。主要应对经营中的重大风险项目。其三，制衡性。分析世界企业内控制度的发展历程可知：内控制度具有彼此牵制、制衡的特点，一直贯穿于内控的整个过程。电网企业构建以风险为导向的内控体系，更要重视制衡性，以免有些职工或者职位没有得到约束，从而降低了企业的经营风险。其四，成本性。企业的内控也要坚持“适当”的原则，充分了解“性价比”，以促进内控生成经济效益，而不是浪费资源。所以，在建立企业内部控制体系时，要坚持成本效益的基本原则。
第二，以风险为导向的内控体系的建立步骤。其一，确定企业的战略发展目标。以便管理者可以正确辨别对实现目标可能产生影响的事项。一般情况下，企业的内控目标包括战略、经营、报告等几个方面。其二，识别事项。目标明确以后，企业还要有效识别潜在的事项，有些事项或许存在风险，也或许会产生收益，这都要进行识别。电网企业相关人员应当系统地分析与之有關的内、外部的因素，例如：技术、环境、人员等，并做出合理化的评价与反应。其三，评估风险。企业应当对经营期间潜在的风险展开全面地评估，一般从引发风险的可能性与影响出发，即考虑风险产生的概率及其严重性。并且，还要按照发展的具体状况，应用定性、定量的分析方式进行风险的评估。其四，实行控制活动。企业的内部控制活动主要表现在两个方面。一是对职工的控制，在合理划分各项职责的前提下，应当让职工清楚各个岗位的具体职责，确保每位职工可以自发地对相关的工作进行检查与约束，达到相互协调、影响的目标；二是控制信息系统。对相应的权限、信息录入、输出进行有效地控制，让所有职位的操作权限得到有效地控制，确保信息的安全性。
4.3健全内部的审计体系。
第一，建立专业的内部审计部门，电网企业必须建立较为健全的法人管理部门，以更好地确保内部审计工作的权威性与独立性。
第二，不断完善审计内容，从以往的违规、违纪的审计，逐渐过渡到内部控制的审计、绩效考核审计。加强对每项重要环节的风险控制与审计。
第三，全程控制内部审计工作，划分事前、事中、事后三个部分，最大程度地控制企业发展的风险。
第四，着力提升审计工作者的综合素质。不仅要掌握必要的财务、审计方面的知识，而且要了解先进的企業管理理念、工程造价知识等。以更好地胜任本职工作。
4.4建立完善的风险预警与内控的考评机制。
电网企业可以建立完善的风险预警部门，负责管理经营中的各项风险预警任务。同时，还需要对内控制度的实际执行状况展开合理地考核评估。建立科学和考评机制。一是确保内部控制建立在考评标准的基础上，对考评的具体项目进行明确规定，并且注意奖惩分明。二是内控的考评要充分依据企业发展的事实。侧重对财务账目、预算执行、资金流向的考核。三是丰富内控考核的形式。可以添加彼此考评的方式，便利企业内部每个机构之间形成有效地制约，互相指出问题，并研究对策解决，如果未达成协议，则上交企业有关管理者，组织会议讨论应对方案。
5结束语。
伴随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，电网企业面临着较大的竞争压力与经营风险，对风险控制与内部控制也提出了更高的标准。因此，企业的管理者应当对此予以高度的重视，加强自身经营理念的转变，增强风险防范意识与内控思想，建立以风险为导向的内控体系，逐步完善内部审计体系，构建良好的风险预警与内控考评机制等，从而带动电网企业在日益剧烈的市场竞争中能够稳定地发展。
参考文献：
[1]燕超源.电网企业风险管理与内部控制模型及其信息系统研究[d].华北电力大学，.
[4]石鑫.电网企业经营风险管理模型及其信息系统研究[d].华北电力大学，2014.